Какая операция может быть отражена данной проводкой?

При анализе главной книги была обнаружена корреспонденция счетов Дебет 51 Кредит 26.

Какая операция может быть отражена данной проводкой?

В соответствии с Планом счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и инструкцией по его применению, утвержденным приказом Минфина РФ от 31.10.2000 N 94н (далее - План счетов и Инструкция ) счет 51 "Расчетные счета " предназначен для обобщения информации о наличии и движении в РФ на счетах организации, открытых в организациях.

По 51 "Расчетные счета" отражается поступление денежных средств на расчетные счета организации (План счетов и Инструкция). Как правило, счет 51 корреспондирует по дебету с кредитом счетов учета денежных средств, расчетов, вложений и т.п. При этом типовая схема корреспонденции счета 51, приведенная в Разделе V Инструкции по плану счетов, не предусматривает возможности его корреспонденции со счетом 26.

Счет 26 "Общехозяйственные расходы" предназначен для обобщения информации о расходах для нужд управления, не связанных непосредственно с производственным процессом (План счетов и Инструкция).

Расходы, учтенные на счете 26 "Общехозяйственные расходы", списываются, в частности, в дебет счетов 20 "Основное производство", 23 "Вспомогательные производства" (если вспомогательные производства производили изделия и работы и оказывали услуги на сторону), 29 "Обслуживающие производства и хозяйства" (если обслуживающие производства и хозяйства выполняли работы и услуги на сторону). Указанные расходы в качестве условно-постоянных могут списываться в дебет счета 90 "Продажи" (План счетов и Инструкция). При этом типовая схема корреспонденции счета 26, приведенная в Разделе III Инструкции, не предусматривает возможности его корреспонденции со счетом 51.

Если руководствоваться назначением счетов 51 и 26, предусмотренным Планом счетов и Инструкцией, то смысл проводки Дебет 51 Кредит 26 заключается в увеличении денежных средств в валюте РФ на расчетном счете организации за счет уменьшения величины общехозяйственных расходов. Однако, по нашему мнению, данная бухгалтерская проводка не имеет никакого экономического смысла, поскольку общехозяйственные расходы не могут являться источником увеличения денежных средств на расчетном счете организации.

Таким образом, мы придерживаемся мнения, что в рассматриваемой ситуации была сделана некорректная бухгалтерская проводка, не основанная на выписке, как того требует Инструкция по отношению к счету 51.

На наш взгляд, данная проводка могла относиться к следующей ситуации. Например, если организация приобрела и оплатила услуги общехозяйственного назначения, но впоследствии договор был расторгнут и услуги не приняты, а исполнитель вернул организации денежные средства на расчетный счет, то бухгалтер организации мог проводкой Дебет 51 Кредит 26 отразить операции по возврату денежных средств и одновременному уменьшению суммы общехозяйственных расходов, что является некорректным. При этом бухгалтер не учел, что счет 51 в рассматриваемом примере должен по дебету корреспондировать со счетом учета расчетов, например, 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками", 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" (при отражении суммы возврата денежных средств исполнителем на расчетный счет организации), а счет 26 с указанными счетами расчетов - по кредиту (при отражении уменьшения общехозяйственных расходов на сумму ошибочно принятых услуг).

Дебет 51 «Расчетный счет» Кредит 50 «Касса» –

2) Поступила выручка от реализации продукции, основных средств, прочих активов.

Дебет 51 Кредит 46 «Реализация продукции», 47 «Реализация и прочее выбытие основных средств», 48 «Реализация прочих активов»

1) Зачислены поставщиками и подрядчиками, ранее полученные авансы:

Дебет 51 Кредит 61 «Расчеты по авансам выданным»

4)Получены денежные средства, поступившие от покупателей и заказчиков, а также авансы:

Дебет 51 Кредит 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»

5)Зачислены поступления по претензиям - Дебет 51Кредит 63 «Расчеты по претензиям» ;

6) Получены авансы от покупателей и заказчиков:

Дебет 51 Кредит 64 «Расчеты по авансам полученным» –

7) Сумма, поступившая на расчетный счет из внебюджетных фондов:

Дебет 51 Кредит 67 «Расчеты по внебюджетным фондам» –

8) Сумма возврата излишне перечисленных налогов:

Дебет 51 Кредит 68 «Расчеты с бюджетом»

9) Зачислены страховые возмещения личного страхования и социального страхования и обеспечения;

Дебет счета 51 Кредит счета 65 «Расчеты по имущественному и личному страхованию» , 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»

(69-1 «Расчеты по социальному страхованию», 69-2 «Расчеты по пенсионному фонду», 69-3 «расчеты по медицинскому страхованию», 69-4 «Расчеты по фонду занятости»)

10) от отдельных лиц в погашении задолженности:по беспроцентным ссудам, за причиненный ущерб, за форменную одежду:

Дебет 51 Кредит 73 «Расчеты с персоналом по оплате труда»

(73-1 «Расчеты за товары, проданные в кредит» , 73-2 «Расчеты по предоставленным займам» , 73-3 «Расчеты по возмещению материального ущерба») ;

11) От учредителей взносы в уставный капитал:

Дебет 51 Кредит 75 «Расчеты с учредителями»

12) Зачислены краткосрочные и долгосрочные ссуды банка:

Дебет 51 Кредит 90 «Краткосрочные кредиты банков», 92 «Долгосрочные кредиты банков», 94 «Краткосрочные займы»,95 «Краткосрочные займы»

13) Зачислены средства целевого финансирования:

Дебет 51 Кредит 96 «Целевые финансирование и поступления»

Выбытие денежных средств с расчетного счета отражается следующими бухгалтерскими проводками:

1) Получены наличные деньги в кассу: Дебет 50 «Касса» Кредит 51 «Расчетный счет» ;

2) Перечислены наличные деньги с расчетного счета на валютный счет:

Дебет 52 «Валютный счет» Кредит 51 «Расчетный счет» ;

3) Оплата счетов поставщиков, перечисление аванса и перечисления другим организациям и физическим лицам: Дебет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 61 «расчеты по авансам выданным», 76 «Расчеты с дебиторами и кредиторами» Кредит 51

4) На сумму денежных средств, перечисленную покупателям и заказчикам:

Дебет 62 «расчеты с покупателями и заказчиками», 64 «Расчеты по авансам выданным», 76 «Расчеты с дебиторами и кредиторами» Кредит 51

5) На сумму перечисленных платежей во внебюджетные фонды и в бюджет:

Дебет 67 «Расчеты по внебюджетным платежам», 68 «Расчеты с бюджетом», 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» Кредит 51

6) На сумму заработной платы, перечисленной работникам: Дебет 70 Кредит 51

7) На сумму средств, перечисленных дочерним организациям и подразделениям:

Дебет 78 «Расчеты с дочерними (зависимыми) предприятиями»,79 «Внутрихозяйственные расчеты» Кредит 51

8) На суммы, перечисленные в погашение кредитов банков: Дебет 90, 92, 93 Кредит 51

9) На суммы, перечисленные в погашение займов: Дебет 94, 95 Кредит 51

10) На суммы целевых расходов, произведенных с расчетного счета: Дебет 96 Кредит 51 .

3. Учет операций на специальных счетах в банке

Помимо счетов 50 и 51 новым Планом счетов предусмотрено использование счета 55 «Специальные счета в банках».

На счете 55 учитывают наличие и движение денежных средств в отечественной и зарубежной валютах, находящихся в аккредитивах, чековых книжках, иных платежных документах (кроме векселей), на текущих, особых и специальных счетах, а также движение средств целевого финансирования в той их части, которая подлежит обособленному хранению.

К этому счету 55 могут быть открыты субсчета:

55-1 «Аккредитивы»;

55-2 «Чековые книжки» и др.

Порядок осуществления расчетов при аккредитивной форме расчетов регулируется Центральным банком РФ.

1) Зачисление денежных средств в аккредитивы (т. е. открытие аккредитива) отражается следующей проводкой:

Дебет счета 55-1 «Аккредитивы» Кредит счетов 51 «Расчетный счет», 52 «Ва­лютный счет», 90 «Краткосрочные кредиты банков» и других счетов;

2) Использование аккредитивов для оплаты счетов

Дебет счета 60 «Расчеты с поставщиками и подряд­чиками» или других подобных счетов Кредит сче­та 55-1 «Аккредитивы» ;

3) Неиспользованные средства в аккредитивах возвращают в орга­низацию на восстановление того счета, с которого они были ранее пе­речислены (т. е. неиспользованная сумма аккредитива зачисляется на расчетный счет).

Дебет счетов 51 «Расчетный счет», 52 «Валютный счет», 90 «Краткосрочные кредиты банков» или других счетов Кредит счета 55-1 «Аккредитивы» .

Аналитический учет по субсчету 55-1 «Аккредитивы» ведут по каждому выстав­ленному аккредитиву.

На субсчете 55-2 «Чековые книжки» учитывают движение средств, находящихся в чековых книжках. Порядок осуществления расчетов чеками регулируется банком.

1) Выданные чековые книжки отражают следующей бухгалтерской проводкой:

Дебет счета 55-2 «Чековые книжки» Кредит счетов 51 «Расчетный счет», 52 «Валютный счет», 90 «Краткосрочные кредиты банков» и других подобных счетов.

2) По мере оплаты задолженности чеками их списывают следующими бухгалтерской проводкой:

Дебет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» Кредит 55 «Специальные счета в банках».

4. Учет денежных документов и переводов в пути

В понятие денежных документов финансовое законодательство включает почтовые марки, марки государственной пошлины, вексельные марки, оплаченные авиабилеты, оплаченные пу­тевки в дома отдыха и санатории и т.п. Отличие денежных доку­ментов от бланков строгой отчетности, имеющих стоимостную оценку, заключается в том, что расходы по приобретению денежных документов равны их номинальной стоимости, в то время как расходы по приобрете­нию бланков строгого учета ограничиваются, как правило, типографски­ми расходами и расходами по доставке.

Денежные документы учитываются на счете 56 «Денежные документы» по номинальной стоимости. Аналитический учет денежных документов ведется по их видам.

В соответствии с ПБУ 10/99 проценты за пользование кредитами и займами должны быть учтены в составе прочих расходов, т.е списаны на финансовые результаты в дебет счета 91, а для целей налогообложения учтены согласно требованиям законодательства по налогу на прибыль(статья 265 Налогового кодекса РФ).

Иногда предприятию срочно требуются деньги всего на насколько дней- овердрафтный кредит.

Учёт расчётов с кредитными организациями, заимодавцами и векселедателями в рамках группы взаимосвязанных организаций, о деятельности которой составляется сводная бухгалтерская отчётность, ведётся на счёте 66 « Расчёты по краткосрочным кредитам и займам» обособленно. Для этого к счёту 66 открывают субсчёта:

66/1-1 « Краткосрочные кредиты»;

66/1-2 «Краткосрочные займы».

Организация может получить заёмные средства:

1) в денежной форме;

2) в натуральной форме;

3) в форме отсрочки оплаты долга, возникшего из другого договора.

Кредиты и заемные средства коммерческие организации привлекают для:

1) приобретения инвестиционных активов, под которыми подразумевают объекты основных средств, нематериальных активов, имущественные комплексы и др., если эти активы приобретены не для перепродажи;

2) приобретения материально- производственных запасов, работ и услуг.

Дебет 50,51, 52 Кредит 66,67- получен кредит банка.

Вопрос 2. Учёт займов.

Согласно ст. 807 Гражданского кодекса РФ по договору займа предприятие (заимодавец) передает в собственность другого предприятия (заёмщика) деньги или иное имущество. При этом заемщик обязуется через определённое время вернуть заимодавцу взятое у него имущество. Договор займа считается заключенным только с момента передачи имущества заёмщику.

Займы могут быть получены организацией:

1) от заимодавцев (кроме банков);

2) в счёт займов выданы векселя;

3) выпущены краткосрочные и долгосрочные ценные бумаги(облигации).

Счёта 66, 67 применяются для обобщения информации о займах привлекаемых организацией путем выпуска и размещения облигаций. Если облигации размещаются по цене, превышающей их номинальную стоимость, то делаются проводки:

Дебет 50,51 Кредит 66,67- на номинальную стоимость облигаций;

Дебет 51, 50 Кредит 98- на сумму превышения цены размещения облигаций над их номинальной стоимостью.

Учёт займов ведется на пассивных счетах 66 « Расчёты по краткосрочным кредитам и займам» и 67 « Расчёты по долгосрочным кредитам и займам» . Аналитический учёт по счетам 66,67 ведётся по заимодавцам и срокам погашения займов.

Вопрос3. Учёт целевого финансирования и поступлений.

К средствам целевого финансирования относят средства, получаемые организациями на строго определённые цели и проведение мероприятий целевого назначения.

Финансирование целевых мероприятий может осуществляться за счёт поступлений от других организаций и лиц, ассигнований из бюджета и других источников. Средства целевого финансирования расходуются в строгом соответствии с утвержденными сметами и назначениями. Использование средств не по назначению - запрещается. Организации могут получать целевое финансирование на научно- исследовательские работы, субсидии из бюджета на капитальное строительство и другие цели.

Для учёта целевого финансирования и поступлений используют счет 86 « Целевое финансирование и поступления»(пассивный, фондовый).

Коммерческим организациям средства целевого финансирования могут быть предоставлены:

1) на безвозвратной основе;

2) в виде инвестиционных средств;

3) в качестве долевого участия в строительстве с передачей объекта основных средств инвестору.

Средства целевого финансирования, полученные на безвозмездной основе по договору дарения:

Дебет 51 Кредит 86- на сумму полученных средств.

Дебет 86 Кредит 98- признание полученных средств в качестве доходов будущих периодов.

После окончания строительства и ввода объекта в эксплуатацию по мере начисления амортизации доходы будущих периодов признаются как прочие доходы в сумме начисленной амортизации:

Конец работы -

Эта тема принадлежит разделу:

Основы бухгалтерского учёта

На сайте сайт читайте: основы бухгалтерского учёта.

Если Вам нужно дополнительный материал на эту тему, или Вы не нашли то, что искали, рекомендуем воспользоваться поиском по нашей базе работ:

Что будем делать с полученным материалом:

Если этот материал оказался полезным ля Вас, Вы можете сохранить его на свою страничку в социальных сетях:

Твитнуть

Все темы данного раздела:

Решение оформить в виде следующей таблицы и стандартной форме бухгалтерского баланса
Таблица – Имущество комбината по составу, размещению и источникам его образования по состоянию на 01.04.12г. Виды имущества Тыс. руб. Наименование

Отражающих движение безналичных денег
Содержание хозяйственной операции Дебет Кредит 1. Поступление денег на расчётный счет организации 62, 76

Распределение заработной платы, премий и начислений с оплаты труда
Распределить начисленную заработную плату, премии и т.п.- это значит отнести их сумму в дебет производственных счетов, т.е. включить в себестоимость продукции, работ и услуг или использовать прочие

Дебет 20,23,25,26 Кредит 69
1.7 Учёт резервов предстоящих расходов В соответствии с Положением по ведению бухгалтерского учёта и отчётности в РФ, утверждённого приказом Минфина России от 29 июня 199

Дебет 96 Кредит 70,69,60
Для равномерного отражения издержек производства эти расходы включают в затраты в сметно- нормативном порядке и учитывают на счёте 96. Как правило, резерв не должен иметь остаток на конец

Вспомогательные производства обслуживают основное производство, обеспечивая его водой, электроэнергией, паром и т.п
К вспомогательным производствам относят: 1) энергетические; 2) транспортные хозяйства; 3) ремонтно- механические; 4) ремонтно- строительные мастерские;

Кредит 23
Выпуск продукции, выполненные работы и услуги вспомогательных производств оформляются документами: 1) накладными – количество изготовленных и сданных на склад инструментов; 2) акт

Сметную ставку исчисляют путем умножения суммы сметных расходов за один час работы оборудования на количество машино-часов работы оборудования
1.8.2 Учёт и распределение общепроизводственных расходов Если на предприятии принята цеховая структура управления производством, то для учёта общепроизводственных (цехов

Дебет 20, 23, 90 Кредит 26
Остатка по счёту 26 на конец месяца нет. Способ списания общехозяйственных расходов предприятие выбирает при формировании учётной политики на предстоящий год. 1.9 Учёт рас

Дебет 20 кредит 97
1.10 Учёт потерь производства Наряду с производственными затратами в процессе производства могут возникнуть и непроизводственные расходы, увеличивающие себестоимость проду

Дебет 20, 23 Кредит 28
Остатков на конец месяца по счёту 28 не бывает. Простои по внешним причинам – это простои, вызванные неподачей энергии со стороны, несвоевременным поступлением материалов или топ

Дебет 51 Кредит 26
В расходы по простоям по внутренним причинам (возникшим в цехах) относят основную заработную плату рабочих, стоимость израсходованного топлива и энергии. Эти расходы отража

Способ уменьшаемого остатка
Первый год сумма амортизационных отчислений = 900000 *12,5 % = 112500 руб. Месячная сумма амортизации = 112500 руб. : 12мес. =9375 руб. Остаточная стоимость на конец первого года

Способ по сумме чисел лет срока полезного использования
Сумма чисел лет срока полезного использования = 1+2+3+4+5+6+7+8 = 36 В первый год годовая сумма амортизации = 8:36 * 900000 =200000 руб. Сумма ежемесячных амортизационных отчислен

Понятие и оценка готовой продукции
Готовой считается продукция, которая прошла полную обработку, сборку и укомплектование, отвечает требованиям стандартов, условиям договора, принята отделом технического контр

Дт 43 Кт 20
Фактическая себестоимость изготовленной продукции может быть сформирована только в конце отчётного месяца, когда будут определены все затраты на производство продукции прямые и косвенные.

Оценка производственных запасов
Для правильной организации учёта МПЗ на предприятиях разрабатывают номенклатуру- ценник. Номенклатура – систематизированный перечень наименований м

Документальное оформление движения материалов
Движение материалов оформляют следующими документами: · Приходный ордер(ф. М-4); · Акт о приёме материалов (ф.М-7); ·

Инвентаризация материально- производственных запасов
Положением о бухгалтерском учёте и отчётности обязывает предприятия проводить инвентаризацию товарно- материальных ценностей: 1) не реже одного раза в год по состоянию на 1 октября отчётно

Оценка НМА
В учёте НМА отражаются по первоначальной и остаточной стоимости. Первоначальная стоимость определяется для объектов: · Приобре

Дебет 98 Кредит 91
750 руб.- списана часть доходов будущих периодов. Аналитический учёт НМА ведут в карточках учёта(ф. НМА-1). НМА могут выбывать по следующим причинам: 1)

Дебет 91 Кредит 99
85000руб. (236000- 115000-36000)- отражена прибыль от продажи. 3. Учёт амортизации НМА Стоимость НМА погашается посредством амортизации.

Дебет 20 Кредит 05
1200руб.(72000руб.:60мес.)- отражена ежемесячная сумма амортизация НМА. · Способ уменьшаемого остатка (установлен коэффициент 2) 1-й ме

Дебет 99(84) Кредит 84 (99)
В начале следующего года организации нужно распределить полученную прибыль или покрыть убыток. Чистая прибыль организации является основой для начисления дивидендов и иного распределения п

Дебет 10,41 кредит 75
Оценка неденежных вкладов участников производится в соответствии с решением общего собрания учредителей при условии его единогласного принятия. Она должна быть произведена независимым оценщиком.

Дебет 83 Кредит 84
Вопрос4. Учёт нераспределённой прибыли(убытка). Прибыль, которую бухгалтер выявил, проведя реформацию баланса, отражают на счёте 84 « Нераспределённая прибыл

Дебет 83 Кредит 84
Если имеющихся источников недостаточно для погашения непокрытого убытка отчётного года, принимается решение об оставлении на балансе непокрытого убытка с возможностью его списания в будущих периода

Оценка ценных бумаг
Номинальная стоимость - сумма, обозначенная на бланке ценной бумаги. Суммарная стоимость всех акций по номинальной стоимости отражает величину уставного капитала организации.

Финансовые вложения
Финансовые вложения- это инвестиции организации в уставные капиталы и ценные бумаги других организаций, затраты на приобретение государственных и муниципальных ценных бумаг, с

Оценка финансовых вложений
Финансовые вложения принимаются к учёту по первоначальной стоимости. Первоначальной стоимостью финансовых вложений, приобретённых за плату, признаёт

Дебет 86 Кредит 20,26
Вопрос4. Учёт доходов будущих периодов. Доходы, полученные в отчётном периоде, но относящиеся к следующим отчётным периодам, называются доходами будущих периодо

Дебет 50,51,52 Кредит 98
По мере наступления отчётного периода суммы, учтённые по кредиту 98 , перечисляются: Дебет 98 Кредит 90 – на суммы доходов будущих периодов (например, полученная впе

Дебет 73 Кредит 98
Тема « Бухгалтерская отчётность организации». Вопрос 1. Состав бухгалтерской отчётности и общие требования к ней. Отчётность

Вопрос2. Бухгалтерский баланс
Бухгалтерский баланс – способ группировки имущества и обязательств организации в денежном выражении, призванный характеризовать её финансовое положение на определённую дату. Та

Обобщающая информация о движении денежных средств организации в любой валюте ― как в национальной, так и иностранной, отражается по счету 57. Переводы в пути предполагают наличие денежных сумм, таких как выручка или иная наличность, предназначенных для зачисления на расчетный счет или в кассу предприятия, но еще не достигнувших цели назначения. В статье рассмотрим бухгалтерский счет 57, особенности его использования и типовые проводки по нему.

Бухгалтерский счет 57: особенности использования

Нередко при передаче денег (сдачи наличность в банк, снятие денежных средств с расчетного счета) бухгалтеры не используют счет 57. Процедура завершается одной из возможных проводок:

• Дебет 50 ― Кредит 51 ― снятие наличности с расчетного счета;
• Дебет 51 ― Кредит 50 ― внесение выручки или прочих денежных средств на счет в банке.

Однако между двумя конечными пунктами приема/передачи денег часто образовывается временной промежуток. Перемещения активов может и не произойти в один и тот же день, например, если из кассы наличность сняли в конце рабочего дня, а зачислена на расчетный счет она оказалась в начале следующего.

Пример . В конце дня 01.02.2016 в организацию оприходована выручка в размере 67 000 рублей. Оставлено в кассе 20 000 для выдачи подотчетным лицам на текущие хоз.расходы. Прочие деньги требуется передать на расчетный счет, не нарушая лимита кассы (30 000 рублей). Какими проводками отражены данные действия?

01.02.2016

Дебет 50 ― Кредит 62 (67 000 рублей)― поступление выручки за проданный товар в кассу предприятия.

Дебет 71 ― Кредит 50 (20 000 рублей) ― выданы денежные средства подотчетному лицу.

Дебет 57 ― Кредит 50 (47 000 рублей) ― переданы деньги инкассаторской службе для пополнения расчетного счета.

02.02.2016

Дебет 51 ― Кредит 57 (47 000 рублей) ― на счет в банке зачислена вчерашняя выручка предприятия.

Использование 57 счета позволяет соблюдать кассовую дисциплину, внося денежные средства на расчетный счет по мере поступления.

Кроме того, простая проводка Дебет 50 ― Кредит 51 не может всегда отразить действительное финансовое состояние. Деньги в итоге могут быть не использованы по назначению, например, возвращены обратно в кассу предприятия. Нельзя исключать и возможное появление форс-мажорных обстоятельств ― кражу, потерю наличности после принятия инкассаторскими службами. В таких случаях движение наличности не достигает конечной цели ― пополнения расчетного счета.

Основанием для принятия денежных средств на счет 57 считаются банковские квитанции, копии сопроводительных ведомостей, выдаваемых инкассаторским службам.

Счет 57 в бухгалтерском учете. Переводы внутри организации

Для отражения движения наличности, выручки за проданные товары, переводов денежных средств счет 57 в организациях используется в следующих целях:

1. Пополнение расчетного счета. Денежные средства передаются работникам организации или инкассаторским службам для зачисления в банк через кассу организации.
2. Снятие наличности. На основании выданной банковской квитанции денежные средства могут быть зачислены на 57 счет перед оприходованием наличности в кассу.
3. Для зачисления денежных средств на корпоративную карту предприятия с расчетных банковских счетов.
4. Для операций эквайринга.

В настоящее время широко распространена возможность оплаты товаров физическими лицами при помощи платежных терминалов. Данная форма расчетов актуальна не только для обычных магазинов, но и для совершения покупок онлайн.

Организации, применяющие подобные способы, помимо наличия специализированного оборудования, заключают с банками договора на обслуживание платежных терминалов ― эквайринг. Уполномоченный банк ― посредник (эквайер), устанавливает в учреждении свои терминалы оплаты, через которые и происходят расчеты населения за приобретенные товары.

Денежные средства в таких случаях непосредственно в организацию зачисляются не сразу. Здесь также следует использовать 57 счет.

Дебет 57 ― Кредит 90 (36 000 рублей)― отражена выручка по картам покупателей.

Дебет 90 ― Кредит 68 (5491,53 рубль)― начисление на реализацию НДС.

Дебет 51 ― Кредит 57 (35 460 рублей)― поступление денежных средств на расчетный счет учреждения.

Дебет 91 ― Кредит 57 (540 рублей)― банковские расходы по договору эквайринга.

Если организация является плательщиком НДС, начислять налог необходимо на полную сумму выручки.

Подробнее про используемые в операциях счета читайте в статьях: (учет расчетов по налогам и сборам), (учет продажи готовой продукции), (учет прочих доходов и расходов).

Счет 57. Переводы между счетами организациями

Счет 57 применяется также и при переводах денежных средств между счетами организации, заполняя временной промежуток между списанием активов и их поступлением на другой расчетный счет. Проводки при этом создаются следующие:

Дебет 57 ― Кредит 51-1 (20 000 рублей) ― с расчетного счета банка А выведены денежные средства для последующего зачисления на счет банка Б.

Дебет 51-2 ― Дебет 57 (20 000 рублей) пополнение суммы на счете банка Б переводом из банка А.

В таких ситуациях не возникнет временного отсутствия денежных средств, когда с одного счета активы уже списаны, а на другой еще не зачислены.

Отражение остатков счета 57 на счетах баланса

Для того чтобы рассчитать коэффициенты ликвидности предприятия (текущей, срочной), используют данные строки 1250 баланса, называемой «Денежные средства и денежные эквиваленты». При помощи этих коэффициентов предоставляется информация о возможности погашения текущих краткосрочных обязательств субъекта за счет собственных средств. Ликвидными активами признаны денежные средства и краткосрочные финансовые вложения.

Состав строки 1250 баланса

Раздел баланса	Дебет счета	Из чего формируется
Оборотные активы	Дебет 50	Наличность в кассе
Оборотные активы	Дебет 51	Остатки по р/с
Оборотные активы	Дебет 52	Валютные банковские счета
Оборотные активы	Дебет 55	Специальные счета ― депозиты, аккредитивы
Оборотные активы	Дебет 57	Суммы переданных денежных переводов, не достигших целей назначения
Оборотные активы	Дебет 58	Денежные эквиваленты краткосрочных финансовых вложений (векселя и прочие ЦБ)
Оборотные активы	Дебет 76	Прочие денежные эквиваленты краткосрочных фин.вложений

Суммарное значение перечисленных показателей дает представление о содержании строки 1250 баланса. Денежные средства в пути помогают отразить действительную картину финансового состояния предприятия на конкретный момент, не позволяя активам затеряться вследствие временных промежутков между выдачей наличности и зачислением по назначению.

Но не всегда высокие показатели здесь рассматриваются как положительный признак. Скорее это говорит о том, что деньги организации не работают. Грамотно разработанная денежная политика учреждения должна создавать условия не только для скорейшего погашения обязательств, но и для своевременного вложения средств в оборот, принося предприятию дополнительную прибыль.

Счет 51 «Расчетный счет» используется на предприятиях всех форм собственности. Он предназначен для отражения состояния счетов компании, открытых в финансовых структурах. Количество расчетных счетов не ограничивается, число банковских учреждений для хранения безналичных средств для юридических лиц законодательством не лимитируется.

Характеристика счета 51 «Расчетный счет»

После открытия счета в банке и внесения на него первой суммы, начинается движение по сч. 51. Поступающие на него средства будут формировать дебетовые обороты, а расход отражается движением по кредиту.

Счет 51 – активный или пассивный?

Активный, то есть начальное и конечное сальдо по нему могут быть только дебетовыми. Так как счет 51 активный, его итоги будут отражаться в активе баланса предприятия.

Валюта хозяйственных операций, проводимых по данному счету, должна быть только рублевой. Счет 51 «Расчетный счет» предполагает фиксацию движения денежных средств предприятия с обязательным наличием документации, подтверждающей каждое перемещение денег. В роли таких документов могут выступать:

1. Банковские выписки в разрезе каждого открытого счета. 51 счет бухгалтерского учета – это синтетический счет, поэтому на нем целесообразно открывать субсчета для отражения движения отдельно по каждой финансовой структуре и по каждому открытому счету.
2. Исходящие платежные поручения или требования, на основании которых были проведены расходные операции. Кредит счета 51 отражает не только переводы денег между банковскими структурами, но и снятие наличности. В этом случае основанием будет корешок чека.
3. Дебет 51 счета показывает поступление при внесении представителями предприятия сумм выручки. Фиксация этого факта происходит в банковском ордере.
4. 51 счет в бухгалтерии дебетуется при поступлении средств от покупателей и других категорий дебиторов. Основание – экземпляр входящего платежного поручения от контрагента.

Счет 51 в бухгалтерском учете: проводки

Поступление денежных средств представляют проводки по 51 счету – таблица:

По дебету	По кредиту	Хозяйственная операция
		Зачисление на расчетный счет денежных средств, находившихся «в пути»
		Возврат заемных средств или поступление денег за счет оформления кредита
		Поступление денег в виде целевого финансирования
		На счет 51 зачислены суммы выручки
		Наличность из кассы внесена на счет в банке
		Зачисление процентов по депозиту, возврат депозитного вклада
		Проводки по 51 счету, отражающие полученные суммы от поставщиков, прочих дебиторов, покупателей

Характеристика счета 51 предполагает расходование средств по кредиту в корреспонденции с дебетом таких счетов:

• 50 – при снятии денег в кассу;
• 55.03 – при зачислении средств на депозит;
• 99 в случае покрытия некомпенсируемых расходов вследствие ЧС;
• 60.03 – отражение процедуры оплаты векселя;
• , 76 – перечисление средств в адрес контрагентов;
• с 66 счетом проводки по счету 51 «Расчетный счет» используются для оформления процедуры погашения кредита и процентов по нему;
• 70 – перевод заработной платы персоналу;
• 75 – проведение выплат в пользу учредителей.

Анализ счета 51

Ведение аналитического учета предполагает наличие расшифровки по оборотам и сальдо в разрезе банковских структур по каждому из открытых в них расчетных счетов. Обычно, в бухпрограммах аналитический учет по счету 51 осуществляется при помощи двух инструментов:

• карточка счета;

С их помощью можно ежедневно контролировать движение денег и реализовывать функции оперативного распоряжения финансовыми активами в рамках конечного сальдо. Анализ счета 51 – пример правильного формирования сальдо на конец периода любой продолжительности. Последовательность действий при вычислении остатка предполагает сложение начального сальдо с дебетовыми оборотами и последующим вычитанием общего объема кредитовых движений в заданном промежутке времени.

ОСВ 51 счета – это баланс по синтетическому счету, выводимый на конец месяца. Он предполагает наличие начального и конечного сальдо, итоговых сумм оборотов по дебету и кредиту. ОСВ по счету 51 можно формировать в разрезе субсчетов.

Когда проводится итоговый анализ счета 51, образец методики подразумевает выполнение нескольких условий:

• обороты и остатки по счету, сформированные в бухгалтерском учете предприятия, должны совпадать с данными банковских выписок;
• правило двойной записи обеспечивает равенство сумм дебетовых и кредитовых операций, правильные проводки по 51 счету и другим счетам составляют основу для заполнения баланса;
• ОСВ по счету 51 должна обеспечивать наличие информативной составляющей путем внесения сведений о номере счета с его расшифровкой, остатках на начало и конец рассматриваемого периода с приведением всех оборотов.

Оборотная ведомость по счету 51 для достоверности отражения данных в бухгалтерском учете должна формироваться ежедневно. Для проведения оперативной сверки с несколькими банками лучше, если оборотно-сальдовая ведомость по счету 51 будет создаваться отдельно по каждой структуре.

Для отражения всех видов операций с расчетными счетами предприятия ведут журнал-ордер по счету 51. Промышленные учреждения пользуются формой № 2, строительные компании – № 2-с, фирмы, специализирующиеся на сбыте и снабжении, – № 2-сн. Он предназначен для хронологической фиксации кредитовых оборотов по расчетным счетам в корреспонденции с другими счетами.

Ведомость 2 по счету 51, бланк скачать можно в интернете, содержит итоговые записи по банковским и корреспондирующим счетам по состоянию на начало и конец месячного периода. В нем отражается каждая корреспонденция счета 51 в дебете с кредитом других счетов с учетом хронологии событий.